【通関士試験対策】輸入貨物　消費税額の計算方法　例題付き

こんにちは、Kiwyです！通関士試験対策第二弾、今回は輸入貨物にかかる内国消費税についてまとめます。

輸入する貨物には、「関税」「内国消費税」「地方消費税」が課されます。

内国消費税(以下、消費税とする)の計算方法と自作の例題を載せていますので参考にしてください。

適用税率について

消費税：7.8％　(飲食料品に該当するものにおいては軽減税率適用で消費税：6.24%)

課税標準について

消費税の課税標準：関税の課税価格　＋　関税額 (算出関税額の100円未満切捨額)

算出方法・端数処理について

ルール1：消費税は消費税の課税標準額の1000円未満を切り捨てた額に消費税率を乗じて算出する。
消費税額　＝　(消費税の課税標準額の1000円未満切捨)　×　消費税率
　　　　　＝　【｛ 関税の課税価格　＋　関税額 (算出関税額の100円未満切捨額) ｝の1000円未満切捨 】×　消費税率
※消費税の課税標準の合計額が1000円未満の場合は、全額切捨となる。
ルール2：ルール1で求められた消費税額を輸入申告書単位で合計し、合計額の100円未満を切り捨てとする。

例題

問題

下記の輸入貨物Xの納付すべき関税額および消費税額を求めよ。

輸入申告価格(課税価格)：8,252,150円

設定税率：協定税率5%、暫定税率2.5％、基本税率10%　消費税率7.8％

解答

関税額⇒消費税額の順で求めていく。

関税額　＝　（課税価格の1000円未満切捨額）×　関税額

適用税率は暫定税率2.5％、課税価格の1000円未満切捨額は8,252,000円

関税額　＝　8,252,000円　×　2.5％　＝　206,300円　⇒　206,300円　(100円未満端数処理)　となる。

消費税額　＝　【｛ 関税の課税価格　+　関税額(算出後の100円未満切捨額) ｝の1000円未満切捨　】×　消費税率

消費税率は7.8％

｛ 関税の課税価格　+　関税額(算出後の100円未満切捨額) ｝＝　8,252,000円　+　206,300円　＝　8,458,300円　⇒　8,458,000円 (1000円未満切捨)

消費税額　＝　8,458,000円　×　7.8％　＝　659,724円　⇒　659,700円 (100円未満切捨)となる。

　　〈答え〉関税額：206,300円　消費税額：659,700円